Poreske olakšice za istraživanje i razvoj (R&D) u Srbiji

Sadašnjost pripada njima, budućnost za koju sam zaista radio pripada meni

– Nikola Tesla

Kada je Nikola Tesla 1887. godine patentirao svoj višefazni sistem naizmenične struje, američki pronalazač i industrijalac Džordž Vestinghaus je prepoznao Teslin potencijal i otkupio prvih sedam Teslinih patenata.

Vestinghaus je realizovao Teslinu ideju na Svetskoj izložbi u Čikagu 1893. godine i na hidroelektrani na Nijagarinim vodopadima. To je bio prvi veliki primer prenosa električne energije na daljinu pomoću naizmenične struje. Tako su ideje velikog naučnika i vizionara dobile finansijsku potporu za dalji razvoj i otvorena su vrata za njihovu širu praktičnu primenu.

Tesla je živeo i stvarao u vremenu u kojem su izumitelji povremeno dobijali podršku kompanija i pojedinaca. Međutim, nije postojala institucionalizovana podrška, kao što postoji danas u vidu državnih fondova, poreskih olakšica, grantova i inovacionih centara.

Danas znamo da velike ideje ne uspevaju same. Neophodan je mehanizam koji prepoznaje vrednost i značaj istraživanja, koji ima poverenje u promene i koji olakšava da se te ideje pretoče u stvarnost.

Istraživanje i razvoj – pojam i podsticaji

Istraživanje i razvoj  je skup aktivnosti koje imaju za cilj stvaranje novih znanja, novih proizvoda i usluga ili unapređenje postojećih tehnologija. U praksi je široko prihvaćena skraćenica R&D (engl. Research and Development) kao oznaka za aktivnosti istraživanja i razvoja, koju ćemo koristiti i u ovom tekstu iz praktičnih razloga.

Poreske olakšice za R&D su podsticaji koje država daje domaćim poslodavcima kako bi ih motivisala da ulažu u inovacije. Poslodavci koji sprovode aktivnosti istraživanja i razvoja mogu da ostvare pravo na olakšice pod uslovom da te aktivnosti ispunjavaju određene zakonske kriterijume.

Šta se tačno podrazumeva pod poreskim olakšicama za R&D projekte u Srbiji?

Poreske olakšice za R&D projekte u Srbiji su uvedene u martu 2022. godine, izmenama Zakona o porezu na dohodak građana i Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje.

Olakšice se odnose na zarade zaposlenih koji su angažovani na R&D projektu. Poreska olakšica podrazumeva pravo poslodavca da se oslobodi plaćanja:

• 70% poreza na zaradu; i
• 100% doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje.

Oslobođenje se vrši srazmerno vremenu koje zaposleni provede na R&D poslovima. Poslodavac treba da vodi računa o tome da je zarada zaposlenog angažovanog na R&D aktivnostima proporcionalna vremenu koje provede na ovim poslovima u odnosu na pun fond radnih sati u toku jednog meseca.

Koje firme imaju pravo na poreske olakšice za R&D projekte?

Napomenimo odmah da ove olakšice nisu privilegija rezervisana za velike institute i laboratorije. One su upravo poziv svim malim i srednjim firmama da istražuju, testiraju i otkrivaju.

Poresko oslobođenje za zarade istraživača angažovanih na istraživanju i razvoju mogu koristiti:

• Domaća pravna lica;
• Koja obavljaju delatnost na teritoriji Srbije.

Ko nema pravo na olakšice?

Od poreskih olakšica su izuzeti:

• Preduzetnici;
• Outsourcing firme koje razvijaju softver ili tehnologiju za druge klijente;
• Strana pravna lica, njihova predstavništva ili ogranci u Srbiji;
• Projekti kod kojih se intelektualna svojina prenosi na drugo lice po završetku.

Takođe, ovo pravo nemaju ni poslodavci koji angažuju zaposlene na aktivnostima istraživanja radi pronalaženja nafte, gasa ili mineralnih zaliha.

Uslovi za ostvarivanje poreskih olakšica za R&D

Da bi poslodavac ostvario pravo na navedene olakšice, potrebno je da budu ispunjeni određeni uslovi:

1. Poslodavac mora biti domaće pravno lice registrovano u Srbiji. Strana pravna lica, njihovi ogranci ili predstavništva ne ostvaruju pravo na olakšicu;

2. Projekat se mora sprovoditi za sopstvene potrebe. Istraživanje i razvoj mora biti interni projekat firme, a ne uslužni rad za klijente;

3. Aktivnosti koje obuhvataju istraživanje i razvoj moraju se realizovati na teritoriji Srbije. Cilj olakšica je da se podstakne domaća inovativnost, što podrazumeva da rezultati istraživanja moraju imati lokalni karakter i korist. Smatra se da firma sprovodi R&D na teritoriji Srbije ukoliko najmanje 90% zaposlenih koji su angažovani na projektu obavljaju aktivnosti projekta na teritoriji Srbije. Postoje i izuzeci od ovog pravila. Tako, smatraće se da je projekat realizovan na teritoriji Srbije i onda kada se neke aktivnosti u okviru projekta obavljaju van teritorije Srbije iz opravdanih razloga (fizički, geografski, tj. prirodni faktori);

4. Poslodavac mora zadržati vlasništvo nad nematerijalnom imovinom koja nastane tokom projekta (npr. softver, patent).

Koje uslove treba da ispunjava lice angažovano na R&D aktivnostima?

Poslodavac može da ostvari pravo na olakšice za svakog zaposlenog kod poslodavca koji je neposredno angažovan na istraživanju i razvoju.

1. Olakšica se odnosi samo na zaposlene, tj. radno angažovane koji imaju zaključen ugovor o radu sa poslodavcem. To mogu biti zaposleni koji su već u radnom odnosu, kao i novozaposleni kod poslodavca. Ugovor o radu može biti na neodređeno ili određeno vreme, sa punim ili nepunim radnim vremenom. Dozvoljen je i rad od kuće, ali mora biti evidentiran. Olakšicom ne mogu biti obuhvaćeni radno angažovani van radnog odnosa (npr. po ugovoru o privremeno-povremenim poslovima, ugovoru o delu), spoljni saradnici i konsultanti;

2. Drugi uslov je da zaposleni bude direktno angažovan na istraživanju i razvoju. Misli se na lice koje je „neposredno uključeno u identifikovanje i rešavanje odgovarajućih naučnih, procesnih ili tehničkih pitanja, problema ili zadataka povezanih sa konkretnim projektom.” (Pravilnik o uslovima i načinu ostvarivanja prava na poresko oslobođenje po osnovu zarade zaposlenih na istraživanju i razvoju).

Dodatne obaveze poslodavca prilikom ostvarivanje poreskih olakšica za R&D:

1. Obavezna je evidencija radnog vremena – poslodavac mora da vodi preciznu evidenciju o vremenu koje zaposleni provodi na R&D poslovima. Vodi se dnevna, nedeljna i mesečna evidencija i čuva se kao dokaz u slučaju kontrole;
2. Interna dokumentacija o projektu – projekat mora biti dokumentovan u skladu sa Pravilnikom, tako da se navedu naziv i opis projekta, ciljevi i metodologija, očekivani rezultati i vlasništvo nad rezultatima.

Kako smo naveli, olakšica se obračunava proporcionalno. Ukoliko zaposleni radi 60% vremena na R&D poslovima, olakšica se odnosi na 60% njegove zarade. Poslodavac to mora jasno prikazati u obračunu i poreskim prijavama.

U slučaju kontrole, Poreska uprava može tražiti dokaz o ispunjenosti svih uslova, kao i vremenske evidencije, projektnu dokumentaciju i dokaz o vlasništvu nad rezultatima projekta.