Da li da budem frilenser ili preduzetnik u Srbiji?

Što bi rekli AI chat botovi: „U današnjem digitalnom svetu…“ zaista ima pregršt poslova koji se mogu obaviti na daljinu, za domaće i strane nalogodavce. Od poslića koje obavljate kao student, posle radnog vremena ili vikendom, pa do velikih poslova od kojih praktično živite, širok je spektar zadataka koji se mogu obavljati na daljinu, povremeno, i za različite naručioce.

Ako nas pitate kako da radite legalno, odnosno da li da budete frilenser ili preduzetnik, najtačniji odgovor je verovatno:

„Zavisi.“

Pritom, ovo nije neka polušala među pravnicima ili knjigovođama, zaista zavisi od mnogo faktora koji čine vašu konkretnu situaciju.

U ovom tekstu ćemo dati uporedni prikaz frilensera i preduzetnika u Srbiji, njihove karakteristike i obaveze. To bi trebalo da budu vaše smernice do odluke na koji način da svoje poslove obavljate zakonito. 

Da li sam ja frilenser?

Ja pišem autorske tekstove za veb-sajtove, magazine, portale i oni mi za to plaćaju honorare. Ko sam ja?

Ja imam prebivalište u Severnoj Makedoniji, ali sada sam ovde, snimam reklame i plaćena sam za to. Ko sam ja?

Ja sam radila outreach marketing za klijenta iz inostranstva i on mi je plaćao preko PayPal-a,  a sada mi je došlo da platim nekakav porez. Ko sam ja?

Sve ove, primera radi, navedene radnje možete zameniti nekim sličnim honorarnim poslovima koje vi obavljate.

Ali, pre nego damo pouzdan odgovor na pitanje ko ste vi, imamo jedno kontrolno pitanje:

Da li je vaš isplatilac platio poreze i doprinose u Republici Srbiji za te vaše honorare, ili ste samo vi dobili svoju naknadu na račun ili u kešu?

1. Ukoliko ste bili angažovani po ugovoru o delu, privremenim i povremenim poslovima ili kroz drugo slično angažovanje van radnog odnosa, vaš nalogodavac imao je obavezu da plati prateće poreze i doprinose i vi niste u formalnom smislu frilenser;

2. Ukoliko je odgovor: Ne (ili eventualno: Ne da ja znam), onda ste vi – frilenser. A frilenseri u Srbiji se registruju kao takvi i imaju određene zakonske obaveze.

Frilenseri su, inače, u Republici Srbiji još uvek neformalna kategorija, u smislu da nisu kao pojam definisani nijednim zakonom, ali se i suštinski i formalno oporezuju, budući da Zakon o porezu na dohodak građana predviđa njihovu obavezu samooporezivanja.

Ko su frilenseri

Frilenseri su:

• Fizička lica;
• Domaća ili strana (nerezidenti);
• Koja za domaće ili strano fizičko lice, preduzetnika ili pravno lice obavljaju neki plaćen posao;
• Van radnog odnosa (bez ugovora o radu);
• Za koji im taj isplatilac prilikom isplate honorara nije platio (uplatio) poreze i doprinose.

Budući da su oni, dakle, nešto radili i zaradili, a da država nije dobila svoj deo u vidu poreza i doprinosa, zakon je predvideo da se u tom slučaju oni samooporežu i na taj način sami za sebe uplate svoje obaveze.

Setićemo se da je pre nekoliko godina bilo mnogo protesta i rasprava o tome da li frilenseri mogu i treba da plaćaju poreze i doprinose.

Njihovi argumenti bili su da je reč o niskim honorarima koji su za njihove isplatioce priuštivi upravo, jer su „oslobođeni“ poreza i doprinosa. Kontraargument glasio je da nisu svi honorari svih frilensera niski i da ima i vrlo visokih, te da je samooporezivanje obavezno.

Bilo kako bilo, 2022. godine izmenjen je Zakon o porezu na dohodak građana koji uređuje:

• Obavezu samooporezivanja frilensera;
• Normirane troškove u dinarskom iznosu na koje frilenser ima pravo;
• Način (modalitete) samooporezivanja frilensera.

Takođe, Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje propisuje osnovice na koje se plaćaju doprinosi za obavezno penzijsko i invalidsko i zdravstveno osiguranje.

Kako bi se evidentiranje frilensera olakšalo, formiran je portal Frilenseri. Svako može da se informiše, registruje (bez sticanja statusa frilensera), kao i da podnese poresku prijavu. Tamo se nalaze i interaktivni kalkulatori sa dva modela samooporezivanja.

Zavisno od vaših kvartalnih prihoda, možete steći uvid koliko bi vas koštalo da budete frilenser, ili je za vas isplativija opcija registrovanje delatnosti kao preduzetnika.

*Napomena: Iako smo tekst započeli pričom o digitalnim poslovima, frilenseri su još i električari, vodoinstalateri, vajari, slikari, instruktori, prevodioci, predavači, treneri, dizajneri, lica koja se bave izradom nakita, heklanim proizvodima, domaćom radinošću, i svi ostali koji pružaju slične usluge, a nisu registrovani kao preduzetnici ili slobodni umetnici.

Kako bismo bili sasvim jasni, ukoliko ste kao fizičko lice uradili neki posao, za to dobili naknadu na tekući račun, a taj isplatilac je za vas uplatio poreze i doprinose po osnovu ugovora o delu, ugovora o privremenim i povremenim poslovima, autorskom delu ili nekom sličnom ugovoru, čak i ako ste takav ugovor imali samo kao usmeni dogovor – niste u obavezi da se samooporežete kao frilenser. Vaše obaveze su već isplaćene.

Ukoliko, pak, vaš isplatilac nije platio poreze i doprinose, jer je on, recimo, fizičko lice ili neki drugi subjekt koji nije obveznik plaćanja poreza po odbitku, vi morate sami platiti svoje poreze i doprinose kao frilenser.

Šta, u praksi, znači biti frilenser?

Frilenseri su samostalni pružaoci usluga koji obavljaju poslove za različite klijente bez dugoročne obaveze prema nalogodavcu. Frilenseri imaju slobodu da biraju projekte, radno vreme i mesto rada, što im omogućava fleksibilnost.

Mane obavljanja delatnosti kao frilenser bilo bi to što njihovo poresko opterećenje ponekad prevazilazi ono koje bi imali kao registrovani preduzetnici. Oni na taj način plaćaju „cenu“ svoje samostalnosti. Dalje, po samoj logici stvari, frilenseri ne mogu zapošljavati druge ljude. I kao jedan od najvećih nedostataka poslovanja kao frilenser je što mnogi nalogodavci nerado sarađuju sa fizičkim licima i insistiraju na poslovanju sa registrovanim pravnim licem, odnosno preduzetnikom.

Preduzetnici – dve vrste preduzetnika

Preduzetnici su, takođe, fizička lica, ali su oni registrovali obavljanje svoje samostalne delatnosti. Oni su se, dakle, kod Agencije za privredne registre izjasnili šta je to njihova delatnost, izabrali šifru primarne delatnosti i, kolokvijalno rečeno, otvorili firmu.

Kako smo pisali u ovom tekstu, preduzetnici za sve obaveze koje nastanu iz obavljanja delatnosti odgovaraju svojom celokupnom imovinom. Njihova firma je praktično neodvojiva od njih.

Dalje, ističemo da nisu svi preduzetnici ujedno i paušalci. Neki su i “knjigaši”.

Šta ovo sada znači?

Kako je Marija Đorđić objasnila ovde, prilikom osnivanje preduzetničke radnje, vi birate da li ćete paušalno plaćati porez shodno svojoj izabranoj šifri delatnosti, ili ćete voditi poslovne knjige i sebi isplaćivati ličnu zaradu.

Najjednostavnije rečeno: ako ste paušalac – vi ste u obavezi da svakog meseca isplatite porez shodno svojoj šifri delatnosti, radili/ne radili, zaradili ili ne zaradili.

Sa druge strane, kada ste knjigaš, imate mogućnost da sebi odredite minimalnu zaradu (koja je za preduzetnike drugačija i značajno niža od onog “minimalca” koji isplaćuju kompanije svojim zaposlenima). Na tu minimalnu zaradu, po logici stvari, plaćate i minimalne poreze i doprinose. U mesecima kada ste vrlo malo zaradili, ne morate ni isplatiti svoju zaradu. Morate samo platiti minimalne poreze i doprinose.

Budući da ovaj tekst piše pravnik, prava osoba za konsultaciju “šta se meni više isplati”, uvek je vaš izabrani knjigovođa sa kojim ćete podeliti faktičko stanje – kako stvari u vašem poslu sada stoje, koja su očekivanja, čega se pribojavate i slično, kako bi vam dao savet koja je opcija za vas najbolja.

Šta znači biti preduzetnik?

U kontekstu priče: frilenser ili preduzetnik – preduzetnik je osoba koja je registrovala firmu i vodi poslovanje u skladu sa zakonskim normama. U Srbiji, proces osnivanja preduzetničkog biznisa može biti jednostavan, kao i prekid obavljanja delatnosti, ali se mora voditi računa o administrativnim zahtevima i poreskim obavezama.

Preduzetnici mogu zapošljavati druge, što omogućava širenje poslovanja. S druge strane, pokretanje firme nosi sa sobom formalno obavezivanje, koje se pojedincima čini nelagodno.

Dakle, oba izbora imaju svoje prednosti, ali i ograničenja.

Zaključak: Koji je bolji izbor za vas?

Odgovor na ovo pitanje zavisi od vaših ličnih ciljeva i sklonosti. Ako želite veću slobodu i fleksibilnost u radu, trenutno bavljenje tom delatnošću do zaposlenja koje tražite, samo dodatni posao – frilensing može biti pravi izbor.

S druge strane, ako vam je važna stabilnost i mogućnost širenja poslovanja, možda bi trebalo da razmislite o preduzetništvu.

Možda je čak i najbolja opcija kombinacija obe varijante – razvijanje preduzetničkih projekata dok se rade frilens poslovi.